Wybór biura księgowego

Wybór biura księgowego

Autorem artykułu jest Zosia Garbarczyk

Planując rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej należy przemyśleć i zaplanować wiele związanych z tym kwestii. Ważnym elementem jest wybór sposobu rozliczania VAT-u. z Urzędem Skarbowym

Tematem możemy zająć się samodzielnie ale jeśli nie mamy wiedzy księgowej, czasu i ochoty na jej uzupełnianie, jeśli rodzina również nie jest w stanie nam pomóc pozostaje nam skorzystanie z usług wykwalifikowanego biura świadczącego usługi księgowe. W chwili obecnej ofertę takich biur można odnaleźć np. w internecie czy książkach telefonicznych. Księgowi reklamują się również na popularnych portalach czy serwisach społecznościowych. Szukając samodzielnie można np wpisać w wyszukiwarkę Google.pl zapytanie o “księgowość” Decydując się na wybór firmy zajmującej się księgowością warto kierować się nie tylko ceną za usługę ale również doświadczeniem czy chociażby odległością biura od miejsca prowadzenia naszej działalności.

Doświadczony księgowy doradzi, który sposób rozliczenie będzie dla nas najkorzystniejszy: karta podatkowa, ryczałt czy rozliczenia na zasadach ogólnych czyli książka przychodów i rozchodów. Wytłumaczy również jakie dokumenty musimy gromadzić i dostarczać do biura. Warto poświęcić więc kilka chwil więcej poszukując usług księgowych w okolicy naszej przyszłej siedziby aby potem móc zaoszczędzić cenny czas na dojazdy w celu dowiezienia zebranych faktur lub podpisania niezbędnych dokumentów.

Odpowiednie serwisy internetowe potrafią wyszukać interesującą nas grupę firm działających w najbliższej nam lokalizacji, z dokładnością nie tylko do naszej miescowości ale również ulic znajdujących się najbliżej. Następnie dobrą praktyką jest sprawdzenie opinii o znalezionych biurach i po ich analizie podjęcie decyzji o współpracy z konkretną firmą. Samo sprawdzenie opinii może odbyć się również za pośrednictwem internetu lub osób z którymi mamy kontakt czy to na stopie zawodowej czy prywatnej. Ktoś z naszych bliższych lub dalszych znajomych może korzystać z usług biura księgowego, któremu chcemy powierzyć obsługę naszej firmy i będzie mógł przekazać nam swoje oceny i opinie na temat świadczonych usług.

Przekazując księgowość zaufanej firmie możemy mieć pewność, że poprowadzi ona nasze rozliczenia zgodnie z ciągle zmieniającymi się przepisami, terminowo i rzetelnie oraz dopilnuje wszelkich obowiązkowych płatności. Sami natomiast możemy skupić się na tym co jest dla działania naszej firmy najważniejsze czyli na pozyskiwaniu klientów i obsługę ich zleceń.

---

Zosia

Artykuł pochodzi z serwisu www.Artelis.pl

Przekazanie obsługi księgowej do innego kraju UE.

Przekazanie obsługi księgowej do innego kraju UE.

Autorem artykułu jest Piotr K.

Wstąpienie Bułgarii oraz Rumunii w szeregi krajów UE w połączeniu z nowelizacją Ustawy o Rachunkowości daje polskim przedsiębiorcom możliwość szukania oszczędności także w sferze obsługi księgowej. Oczywiście przedsiębiorca przekazujący prowadzenie ksiąg poza granice Polski, jeśli chce być w zgodzie z prawem, musi wypełnić pewne warunki.

Firma, która oddeleguje prowadzenie księgowości firmom z państwa UE, musi wypełnić wymóg prowadzenia zapisów w księgach w języku polskim. Najlepszym wyjściem może być w takiej sytuacji zastosowanie dwujęzycznego programu księgowego.

Polskie firmy mogą przekazać rachunkowość ukierunkowanym w tej dziedzinie przedsiębiorstwom z wszystkich państw członkowskich Unii. Sposobność ta została wdrożona zmianą ustawy o rachunkowości obowiązującą od 10 kwietnia 2011. Należy mimo to mieć na uwadze, iż taka spółka ma obowiązek prowadzenia ewidencji w języku a także w walucie polskiej.

Wyróżnić można dwa realne środki pozwalające na prowadzenie ksiąg handlowych przez firmę zagraniczną zgodnie z warunkiem prowadzenia ksiąg handlowych w języku urzędowym. Eksperci wykładają, iż umożliwia to zastosowanie dostosowanego programu księgowego. Software musi być bilingwalnego, co oznacza, że nazwy kont, nazwy operacji gospodarczych a także walut są określone w języku urzędowym oraz w języku, którym posługują się księgowi prowadzący księgi handlowe.

Raporty otrzymywane z systemu finansowo-księgowego, których treść wywodzi się z ksiąg handlowych, w zależności od upodobań raportującego są uzyskiwane w języku urzędowym bądź języku prowadzącego księgi rachunkowe.

Innym sposobem jest stosowanie podczas ewidencjonowania operacji gospodarczych kodów, zamiast całego tekstu. Wtedy trzeba posiadać wykaz wykorzystywanych kodów wraz z ich rozwinięciem w języku polskim. W przypadku zapisów księgowych rejestrowanych automatycznie w systemie finansowym, zawartość tychże księgowań winna być także dostępna w języku urzędowym.

---

Artykuł pochodzi z serwisu www.Artelis.pl

Dokonywanie potrąceń z wynagrodzenia pracownika

Dokonywanie potrąceń z wynagrodzenia pracownika

Autorem artykułu jest Andrzej Załęski

W artykule opisano zasady dokonywania potrąceń z wynagrodzenia. Zacytowano obowiązujące akty prawne. Przedstawiono i omówiono przykłady potrąceń kwot z tytułów wykonawczych, jak np. zajęcie komornicze, ze zwróceniem szczególnej uwagi na ustawowe ograniczenia. Wykorzystano program płacowy do prezentacji wyników.

Potrącenia z wynagrodzenia za pracę

Dokonując potrąceń z wynagrodzenia pracownika należy przestrzegać przepisów Kodeksu pracy [1], który określa jakiego rodzaju należności mogą być potrącane z wynagrodzeń pracowników. Zgodnie z art. 87 Kodeksu pracy:

§ 1. Z wynagrodzenia za pracę – po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych – podlegają potrąceniu tylko następujące należności:
1) sumy egzekwowane na mocy tytułów wykonawczych na zaspokojenie świadczeń alimentacyjnych,
2) sumy egzekwowane na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne,
3) zaliczki pieniężne udzielone pracownikowi,
4) kary pieniężne przewidziane w art. 108.
§ 2. Potrąceń dokonuje się w kolejności podanej w § 1.

Ograniczanie potrąceń

Kluczową kwestią przy dokonywaniu potrąceń, zwłaszcza tych wynikających z tytułów wykonawczych, jest ograniczenie kwoty, która może zostać potrącona - jest to określone w kolejnych paragrafach art. 87:

§ 3. Potrącenia mogą być dokonywane w następujących granicach:
1) w razie egzekucji świadczeń alimentacyjnych – do wysokości trzech piątych wynagrodzenia,
2) w razie egzekucji innych należności lub potrącania zaliczek pieniężnych – do wysokości połowy wynagrodzenia.
§ 4. Potrącenia, o których mowa w § 1 pkt 2 i 3, nie mogą w sumie przekraczać połowy wynagrodzenia, a łącznie z potrąceniami, o których mowa w § 1 pkt 1 – trzech piątych wynagrodzenia. Niezależnie od tych potrąceń kary pieniężne potrąca się w granicach określonych w art. 108.
§ 5. Nagroda z zakładowego funduszu nagród, dodatkowe wynagrodzenie roczne oraz należności przysługujące pracownikom z tytułu udziału w zysku lub w nadwyżce bilansowej podlegają egzekucji na zaspokojenie świadczeń alimentacyjnych do pełnej wysokości.
[...]
Art. 87(1).
§ 1. Wolna od potrąceń jest kwota wynagrodzenia za pracę w wysokości:
1) minimalnego wynagrodzenia za pracę, ustalanego na podstawie odrębnych przepisów, przysługującego pracownikom zatrudnionym w pełnym wymiarze czasu pracy, po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych – przy potrącaniu sum egzekwowanych na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne,
2) 75% wynagrodzenia określonego w pkt 1 – przy potrącaniu zaliczek pieniężnych udzielonych pracownikowi,
3) 90% wynagrodzenia określonego w pkt 1 – przy potrącaniu kar pieniężnych przewidzianych w art. 108.
§ 2. Jeżeli pracownik jest zatrudniony w niepełnym wymiarze czasu pracy, kwoty określone w § 1 ulegają zmniejszeniu proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy.

Zwróćmy uwagę na definicję wynagrodzenia 'netto', użytą w art. 87 § 1, a następnie powtórzoną w art. 87(1), § 1, pkt.1: 'Z wynagrodzenia za pracę – po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych'. Do końca roku 2002 definicja ta była zbieżna z faktycznym wynagrodzeniem netto pracownika, czyli wynagrodzeniem brutto po odliczeniu wszystkich zobowiązań ubezpieczonego wobec ZUS, NFZ i urzędu skarbowego, od stycznia 2003 przestało to jednak być prawdą. W 2003 roku po raz pierwszy składka na ubezpieczenie zdrowotne (8%), niewymieniona w odliczeniach art. 87, przestała być identyczna z kwotą składki ubezpieczenia zdrowotnego odliczanej od zaliczki naliczonej na podatek dochodowy (7,75%). W związku z tym, limity potrąceń określone w Kodeksie pracy zaczęły być różne od faktycznego wynagrodzenia netto, najpierw o 0,25% podstawy składki na ubzpieczenie zdrowotne, a w kolejnych latach o więcej, aż do 1,25% od roku 2007 do dzisiaj.

Przykład I

Wynagrodzenie minimalne brutto w roku 2011 wynosi 1386zł. Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika w przypadku otrzymania wynagrodzenia minimalnego są następujące: ubezpieczenie emerytalne 135,27zł (9,76% od 1386zł), rentowe 20,79zł (1,5% od 1386zł), chorobowe 33,96zł (2,45% od 1386zł) w sumie 190,02zł. Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 107,64zł (9% od 1195,98zł). Zalczka naliczona na podatek dochodowy przy założeniu kosztów ustawowych 111,25zł oraz kwoty wolnej 46,33zł, wynosi 148,97zł. Zaliczka należna, po odliczeniu 7,75% podstawy ubezpieczenia zdrowotnego i zaokrągleniu do pełnych złotych 56zł. Wynagrodzenie minimalne netto wynosi więc 1032,34zł (1386zł - 190,02zł - 107,64zł - 56zł). Wyliczone zgodnie z art 87(1) Kodeksu pracy wynagrodzenie minimalne 'netto' ograniczające kwoty potrąceń wynosi 1047,01zł (1386zł - 190,02zł - 148,97zł). Różnica wynosi 14,67zł, czyli ok. 1,25% podstawy ubezpieczenia zdrowotnego - 'ok.', ponieważ przy wyliczeniu faktycznej kwoty wynagrodzenia minimalnego netto dochodzi dodatkowo do zaokrąglenia zaliczki należnej do pełnych złotych.

Dosłowne przestrzeganie litery art. 87 § 1, oraz art. 87(1), § 1, pkt.1 przy ograniczaniu potrąceń prowadzi więc do oderwania wyliczonych kwot od faktycznego wynagrodzenia netto, które pracownik otrzymuje 'na rękę'. W konsekwencji, wyliczone w ten sposób wynagrodzenie np. przez program płacowy, prowadziłoby nieuchronnie do trudnych pytań zadawanych autorowi programu ze strony pracownika wyliczającego wynagrodzenie.

Bardzo pomocne w rozwiązaniu tej sytuacji stało się stanowisko wyrażone przez Departament Prawa Pracy Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej w dniu 16 października 2007 r. w sprawie potrąceń. Zdaniem Departamentu, obowiązkowe odliczenia, o których mowa w art. 87 K.p., obejmują także składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Departament motywuje swoje stanowisko finansowaniem przez pracownika części składki zdrowotnej w wysokości 1,25% podstawy składki na ubzpieczenie zdrowotne i w konsekwencji zmniejszeniu o taką samą kwotę wypłaconego wynagrodzenia.

Stanowisko Departamentu Prawa Pracy w Ministerstwie Pracy i Polityki Społecznej z dnia 16 października 2007 r. w sprawie potrąceń jest następujące:

Przepisy art. 87 kodeksu pracy są wyrazem realizacji ochronnej funkcji prawa pracy w części dotyczącej wynagrodzenia za pracę. Przepisy te enumeratywnie wymieniają należności i określają kwoty, jakie może potrącić pracodawca z wynagrodzenia pracownika. Ograniczenie to dotyczy potrąceń dokonywanych przez pracodawcę i nie obejmuje obowiązkowych odliczeń, o których mowa w tym przepisie, wynikających z innych ustaw. Zdaniem departamentu obowiązkowe odliczenia, o których mowa w art. 87 kodeksu pracy, obejmują nie tylko składkę na ubezpieczenie społeczne i zaliczkę na podatek dochodowy, ale także składkę na ubezpieczenie zdrowotne.

Zgodnie z tym stanowiskiem, potrącenia z tytułu tytułów wykonawczych są ograniczane faktycznym wynagrodzeniem netto.

Przykład II

Wypłata brutto w kwocie 2500zł. Tytuł wykonawczy inny niż alimenty w kwocie 10000zł. Potrącenie z tytułu wykonawczego innego niż alimenty jest ograniczone do połowy wynagrodzenia netto. Dodatkowo, wynagrodzenie do wypłaty nie może być niższe, niż wynagrodzenie minimalne netto. Przy wypłacie brutto 2500zł składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika w przypadku otrzymania wynagrodzenia minimalnego są następujące: ubezpieczenie emerytalne 244zł (9,76% od 2500zł), rentowe 37,50zł (1,5% od 2500zł), chorobowe 61,25zł (2,45% od 2500zł) w sumie 342,75zł. Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 194,15zł (9% od 2157,25zł). Zalczka naliczona na podatek dochodowy przy założeniu kosztów ustawowych 111,25zł oraz kwoty wolnej 46,33zł, wynosi 321,95zł. Zaliczka należna, po odliczeniu 7,75% podstawy ubezpieczenia zdrowotnego i zaokrągleniu do pełnych złotych 155zł. Wynagrodzenie netto wynosi więc 1808,10zł (2500zł - 342,75zł - 194,15zł - 155zł), połowa wynagrodzenia netto wynosi 904,05zł. Potrącenie połowy wynagrodzenia netto spowodowałoby wypłatę wynagrodzenia mniejszą, niż wynikającą z wynagrodzenia minimalnego netto (1032,34zł), w związku z tym, kwota potrącana wyniesie 775,76zł. Potrącenie tej kwoty zapewni kwotę do wypłaty równą wynagrodzeniu minimalnemu netto.

Przykład III

Wypłata brutto w kwocie 5500zł. Tytuł wykonawczy inny niż alimenty w kwocie 10000zł. Przy wypłacie brutto 5500zł składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika w przypadku otrzymania wynagrodzenia minimalnego są następujące: ubezpieczenie emerytalne 536,80zł (9,76% od 52500zł), rentowe 82,50zł (1,5% od 5500zł), chorobowe 134,75zł (2,45% od 5500zł) w sumie 754,05zł. Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 427,14zł (9% od 4745,95zł). Zalczka naliczona na podatek dochodowy przy założeniu kosztów ustawowych 111,25zł oraz kwoty wolnej 46,33zł, wynosi 787,97zł. Zaliczka należna, po odliczeniu 7,75% podstawy ubezpieczenia zdrowotnego i zaokrągleniu do pełnych złotych 420zł. Wynagrodzenie netto wynosi więc 3898,81zł (5500zł - 754,05zł - 427,14zł - 420zł), połowa wynagrodzenia netto wynosi 1949,41zł. Potrącenie połowy wynagrodzenia netto zapewnia wypłatę wynagrodzenia 1949,41zł, co jest kwotą większą, niż wynikającą z wynagrodzenia minimalnego netto (1032,34zł), w związku z tym, kwota potrącana może wynieść 1949,40zł.

W lutym 2011 r., z inicjatywy Głównego Inspektora Pracy, rozpoczął pracę zespół roboczy powołany dla podjęcia działań zmierzających do ograniczenia zjawiska niewypłacania lub nieterminowego wypłacania wynagrodzeń. W zakresie działań legislacyjnych zespół ten zgłosił w czerwcu 2011 m.in. propozycję zdefiniowania wynagrodzenia w kontekście potrąceń z wynagrodzenia za pracę. Do czasu ewentualnej zmiany, zapis w art. 87 Kodeksu pracy będzie jednak dalej budził kontrowersje.

Wynagrodzenie minimalne wg miesiąca czy wg daty wypłaty?

W przypadku, gdy wynagrodzenie np. za grudzień jest wypłacane 10 stycznia w kolejnym roku kalendarzowym, powstaje pytanie, którego roku ma dotyczyć wynagrodzenie minimalne przyjęte w ograniczeniach. Z pomocą w rozwiązaniu tej kwestii przychodzi art. 80 Kodeksu pracy:

Wynagrodzenie przysługuje za pracę wykonaną. Za czas niewykonywania pracy pracownik zachowuje prawo do wynagrodzenia tylko wówczas, gdy przepisy prawa pracy tak stanowią.

Zatem decydujące znaczenie ma czas, w którym praca była wykonywana. Gdy wynagrodzenie przysługuje za pracę wykonaną w grudniu 2010 r., za prawidłowe należy uznać przyjęcie kwot wolnych od potrąceń obowiązujących w 2010 r. Nie ma przy tym znaczenia data wypłaty wynagrodzenia.

Potrącenia ze świadczeń

W kwestii dotyczącej potrącania wynagrodzenia ze świadczeń warto dodać, że zgodnie z art. 833 § 6 kodeksu postępowania cywilnego [2], zasiłki i dodatki rodzinne, pielęgnacyjne oraz porodowe, nie podlegają egzekucji:

§ 6. Nie podlegają egzekucji świadczenia alimentacyjne, świadczenia pieniężne wypłacane w przypadku bezskuteczności egzekucji alimentów, świadczenia rodzinne, dodatki rodzinne, pielęgnacyjne, porodowe, dla sierot zupełnych oraz świadczenia z pomocy społecznej.

Wśród świadczeń zwolnionych na mocy tego przepisu z egzekucji, nieprzypadkowo brak jest zasiłków wychowawczych.

§ 1. Wynagrodzenie ze stosunku pracy podlega egzekucji w zakresie określonym w przepisach kodeksu pracy.
[...]
§ 2. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do uposażeń posłów i senatorów, należności członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych i ich domowników z tytułu pracy w spółdzielni, wynagrodzeń członków spółdzielni pracy oraz wszystkich świadczeń powtarzających się, których celem jest zapewnienie utrzymania.

Zasiłek wychowawczy jest świadczeniem powtarzającym się i jako niewyłączony w art. 833 § 6, zgodnie z § 2 kodeksu postępowania cywilnego, podlega egzekucji.

Przykładowa implementacja

Program płacowy powinien umożliwić wskazanie rodzaju oraz kwoty potrącenia, jednocześnie pilnując, żeby na liście płac nie doszło do przekroczenia ustawowych ograniczeń potrącenia lub nie została potrącona zbyt niska kwota. W poniższym przykładzie, w kartotece pracownika, w rozliczeniach zdefiniowano potrącenie 'Tytuł wykonawczy - inny niż alimenty', określając pełną kwotę tytułu 10000zł, będącą jednocześnie limitem potrącenia. W formule ograniczającej maksymalną kwotę potrącenia na liście płac wybrano zmienną systemową 'Maks. potrącenie - tytuł wyk. INNY niż alimenty':

Rys.1. Rozliczenia, potrącenia, formuły złożone - definicja potrącenia 'Tytuł wykonawczy - inny niż alimenty'.

Zmienna 'Maks. potrącenie - tytuł wyk. INNY niż alimenty' ogranicza wyliczaną kwotę potrącenia tak, aby była ona zgodna z art. 87 i 87(1) Kodeksu pracy, czyli nie przekraczała połowy wynagrodzenia netto (Rys. 2) i jednocześnie pozwalała pracownikowi zatrzymać wynagrodzenie netto nie niższe, niż wynikające z wynagrodzenia minimalnego netto (Rys. 3):

Rys.2. Lista płac - wynagrodzenie brutto 5500zł: potrącenie jest ograniczone połową wynagrodzenia netto do wypłaty.

Rys.3. Lista płac - wynagrodzenie brutto 2500zł: potrącenie jest ograniczone wynagrodzeniem minimalnym netto do wypłaty.

Referencje

[1] Ustawa z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz.U. z 1974 r., Nr 24, poz. 141)

[2] Ustawa z dnia 17 listopada 1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (Dz.U. z 1964 r., Nr 43, poz. 296)

---

Andrzej Załęski
azaleski@anzasoft.pl
Anzasoft, www.anzasoft.pl

Artykuł pochodzi z serwisu www.Artelis.pl

Zalety outsourcingu księgowego

Zalety outsourcingu księgowego

Autorem artykułu jest Barbara Nowak

Wiele przedsiębiorstw ze względu na złożoną problematykę księgową i podatkową decyduje się zlecić to zadanie profesjonalistom. Z tego też powodu powstaje coraz więcej firm świadczących usługi outsourcingu księgowego. Jakie są zalety korzystania z tego rodzaju usług?

Usługi outsourcingu pozwalają przede wszystkim znacznie zredukować koszty związane z samodzielnym prowadzeniem dokumentacji. Unika się w ten sposób kosztów utrzymania bazy technicznej i organizacyjnej. Nawet najprostszy system finansowo-księgowy jest sporym wydatkiem zwłaszcza dla małych i średnich firm. Ponadto, część programów wymaga regularnej aktualizacji w zakresie zmiany przepisów prawnych, które są dodatkowo płatne.
Kolejną zaletą jest brak potrzeby zatrudniania osób odpowiedzialnych za prowadzenie ksiąg rachunkowych oraz uniknięcie kosztów związanych z ich wyszkoleniem. Firmy outsourcingowe posiadają wykwalifikowany personel, który stale śledzi zmieniające się przepisy, co gwarantuje, że w dokumentacji nie pojawią się błędy.
Outsourcing księgowy prowadzony jest rzetelnie i dokładnie, czego potwierdzeniem może być przygotowanie zawodowego potwierdzone zezwoleniem Ministra Finansów. Wszelką odpowiedzialność za błędy ponosi biuro zajmujące się księgowością oraz odpowiada ze swojej polisy ubezpieczeniowej. Dzięki temu klient korzystający z takich usług nie może zostać pociągnięty do odpowiedzialności za niewłaściwie wypełnioną dokumentację.
Przedsiębiorstwo, które przekazało sprawy finansowe w ręce firmy z „zewnątrz” od tej pory może skupić się tylko na głównym profilu działalności.
Oczywiście powierzenie obcemu podmiotowi prowadzenia ksiąg niesie za sobą też pewne ryzyko. Zanim wybierzemy firmę, która przejmie sprawy finansowo-księgowe należy dobrze zorientować się w branży. Niestety można natrafić na firmy, których pracownicy nie posiadają odpowiednich kompetencji, a jakość usług pozostawia wiele do życzenia. Warto zapytać znajomych czy mogliby kogoś polecić. Dobre firmy outsourcingowe można poznać po tym, że wykorzystując nowoczesne oprogramowanie dedykowane dla tego rodzaju usług oraz inwestują w stałe doszkalanie swoich pracowników.

---

Artykuł pochodzi z serwisu www.Artelis.pl

Księgowość w firmie- zlecić "księgowej" czy na własną rękę?

Księgowość w firmie- zlecić "księgowej" czy na własną rękę?

Autorem artykułu jest Agnieszka Kuźniar

Każdy podmiot gospodarczy jest zobowiązany do prowadzenia księgowości, spełniając wymogi określone przez Prawo Rachunkowości danego kraju. W Polsce, zawikłane zasady te przyprawiły już niejednego przedsiębiorcę o zawrót głowy. Jak istotne jest prawidłowe wypełnianie zeznań podatkowych?

Zakładając działalność gospodarczą należy wziąć pod uwagę wiele aspektów, począwszy od podstawowych: siedziba, zatrudnienie pracowników, na rozeznaniu rynku i promocji skończywszy. We właściwej organizacji oraz odpowiednim zarządzaniu tkwi siła przedsiębiorstwa. Sprawdza się tu również powiedzenie, że "najważniejsze jest niewidoczne dla oczu". Najistotniejszą zasadą stosowaną w rachunkowości jest zgodność księgowań ze stanem faktycznym oraz dokumentami. Kluczowe znaczenie ma kompletność posiadanej dokumentacji, niezbędnej podczas ewentualnej konieczności dowiedzenia swoich racji w sytuacji, gdy zaistnieją rozbieżności między podmiotem gospodarczym a fiskusem. Powierzenie zatem ksiąg rachunkowych odpowiedniej osobie pozwala uniknąć nieprzyjemności wynikających z przeoczeń, zaniedbań, nie mówiąc już o konsekwencjach prawnych.

Obecnie, w związku ze zwiększającą się rokrocznie liczbą nowopowstających przedsiębiorstw, rośnie ilość firm świadczących usługi rachunkowe. O ile w głównych miastach Polski, jak: Kraków, Poznań, Warszawa, Wrocław, rynek usług rachunkowych jest już nasycony, to szukając „księgowej” w mniejszym mieście, jest ich już stosunkowo mniej. Dlatego też otwierając biuro rachunkowe Rzeszów, Bielsko- Biała czy Lublin wydają się być dobrą lokalizacją.

Oczywiście innym, możliwym rozwiązaniem jest zdobycie certyfikatu, który pozwala na samodzielne prowadzenie ksiąg rachunkowych w firmie. Jednak osoby dopiero zastanawiające się nad podjęciem kroków w tym kierunku muszą mieć świadomość tego, iż jest to proces długotrwały i nieprosty. Dlatego też zaleca się na początku działalności skorzystanie z usług biura rachunkowego, aby zabezpieczyć się przed ewentualnymi błędami (odpowiednia umowa z prowadzącym księgi) oraz po to, aby móc skupić się w pełni na odpowiednim prowadzeniem własnej działalności gospodarczej.

---

Artykuł pochodzi z serwisu www.Artelis.pl

Honorarium w umowie o pracę - 50% koszty uzyskania przychodu

Honorarium w umowie o pracę - 50% koszty uzyskania przychodu

Autorem artykułu jest Andrzej Załęski

W artykule przedstawiono rozliczanie pracownika z ustawowymi kosztami uzyskania przychodu oraz częściowo z 50% kosztami wynikającymi z przeniesienia na pracodawcę autorskich praw majątkowych do wykonywanego dzieła. Wskazano obowiązujące akty prawne. Zademonstrowano przykłady oraz implementację rozliczeń w programie płacowym.

Przedmiot prawa autorskiego

Zgodnie art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych [1] koszty uzyskania przychodów z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych [2], lub rozporządzania przez nich tymi prawami określa się w wysokości 50% uzyskanego przychodu. Jest to bardzo atrakcyjna wysokość kosztów uzyskania przychodu, zwykle znacznie wyższa od standardowych kosztów 111,25zł, która znacząco zmniejsza należny podatek dochodowy, ale musi być stosowana z rozwagą. Zgodnie z art. 12 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:

1. Przedmiotem prawa autorskiego jest każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości, przeznaczenia i sposobu wyrażenia (utwór).

2. W szczególności przedmiotem prawa autorskiego są utwory:

1) wyrażone słowem, symbolami matematycznymi, znakami graficznymi (literackie, publicystyczne, naukowe, kartograficzne oraz programy komputerowe);
2) plastyczne;
3) fotograficzne;
4) lutnicze;
5) wzornictwa przemysłowego;
6) architektoniczne, architektoniczno-urbanistyczne i urbanistyczne;
7) muzyczne i słowno-muzyczne;
8) sceniczne, sceniczno-muzyczne, choreograficzne i pantomimiczne;
9) audiowizualne (w tym filmowe).

Komu w praktyce mogą przysługiwać 50% koszty uzyskania przychodu? Pracownikom zatrudnionym np. na wyższych uczelniach, w instytutach naukowych bądź w innych placówkach naukowo-badawczych, informatykom i grafikom tworzącym strony internetowe oraz piszącym programy komputerowe, artystom wykonującym pracę w teatrze, filharmonii lub innej podobnej instytucji. Podwyższone koszty dotyczą zwykle części przysługującego wynagrodzenia - pozostała część jest rozliczana z kosztami ustawowymi.

Umowa o pracę

Pracownicy zatrudnieni na umowę o pracę odliczają od przychodu opodatkowanego koszty tzw. 'ustawowe', w zryczałtowanej kwocie, wynikającej z art. 22 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych [1] - w 2011 roku miesięcznie 111,25zł lub w kwocie podwyższonej 139,06zł. Podwyższone koszty mają zastosowanie w przypadku, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy.

Dlaczego w przychodach pracownika zatrudnionego na umowę o pracę może się również znajdować wynagrodzenie związane prawem autorskim? Zgodnie z art. 12 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych [1]:

1. Jeżeli ustawa lub umowa o pracę nie stanowią inaczej, pracodawca, którego pracownik stworzył utwór w wyniku wykonywania obowiązków ze stosunku pracy, nabywa z chwilą przyjęcia utworu autorskie prawa majątkowe w granicach wynikających z celu umowy o pracę i zgodnego zamiaru stron.

Innymi słowy, z faktu zawarcia z pracownikiem umowy o pracę, wynika automatycznie przeniesienie przez pracownika na pracodawcę autorskich praw majątkowych do stworzonego przez pracownika dzieła. Wystarczy, że stworzone dzieło jest przejawem działalności twórczej o indywidualnym charakterze. Dotyczy to w szczególności programów komputerowych (art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych [1]):

3. Prawa majątkowe do programu komputerowego stworzonego przez pracownika w wyniku wykonywania obowiązków ze stosunku pracy przysługują pracodawcy, o ile umowa nie stanowi inaczej.

Należy jednak zwrócić uwagę, że rozliczanie pracownika z kosztami 50% jest możliwe tylko wówczas, gdy umowa o pracę stwierdza, że obowiązki ze stosunku pracy obejmują także działalność twórczą, a honorarium za przeniesienie praw autorskich do utworu stanowi wyodrębnioną część wynagrodzenia. Z umowy o pracę musi jasno wynikać, jaka część wynagrodzenia obejmuje wynagrodzenie autorskie z tytułu przenoszenia przez pracownika z praw autorskich, a jaka dotyczy wynagrodzenia związanego z wykonywaniem obowiązków pracowniczych. Konieczne jest dokładne wyróżnienie tej części wynagrodzenia, która związana jest z wykonywaniem czynności czy prac objętych prawami autorskimi oraz pozostałej jego części związanej z wykonywaniem obowiązków pracowniczych [3].

Treść zawieranej umowy o pracę, w przypadku zastosowania 50% kosztów uzyskanie przychodu, powinna zostać skonsultowana z prawnikiem tak, aby uniknąć problemów w razie kontroli urzędu skarbowego.

Przykład I

Pracownik otrzymuje wynagrodzenie 10000zł w dwóch częściach: 2500zł z tytułu obowiązków służbowych i 7500zł z tytułu przeniesienia praw autorskich:

1. Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika są następujące: ubezpieczenie emerytalne 976zł (9,76% od 10000zł), rentowe 150zł (1,5% od 10000zł), chorobowe 245zł (2,45% od 10000zł) w sumie 1371zł. Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 776,61zł (9% od podstawy 8629zł).

2. Podstawa opodatkowania od 2500zł z tytułu obowiązków służbowych po odliczeniu przypadających na tę kwotę składek 342,75zł oraz przy założeniu kosztów ustawowych 111,25zł wynosi 2046zł.

3. Podstawa opodatkowania od 7500zł z tytułu przeniesienia praw autorskich po odliczeniu przypadających na tę kwotę składek 1028,25zł oraz 50% kosztów 3235,88zł, wynosi 3235,87zł.

4. W sumie podstawa opodatkowania wynosi 5281,87zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych 5282zł. Zaliczka naliczona przy 18% podatku i odjęciu kwoty wolnej 46,33zł wynosi 904,43zł. Zaliczka należna, po odliczeniu 7,75% podstawy ubezpieczenia zdrowotnego 668,75zł i zaokrągleniu do pełnych złotych 236zł.

5. Do wypłaty pozostaje 7616,39zł.

Przykład II

Porównajmy rozliczenie pracownika z przykładu I z sytuacją, w której cała wypłata zostaje rozliczona z kosztami ustawowymi 111,25zł. Pracownik otrzymuje wynagrodzenie brutto 10000zł, identycznie jak w przykładzei I:

1. Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika są identyczne jak w przykładzie I: ubezpieczenie emerytalne 976zł (9,76% od 10000zł), rentowe 150zł (1,5% od 10000zł), chorobowe 245zł (2,45% od 10000zł) w sumie 1371zł. Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 776,61zł (9% od podstawy 8629zł).

2. Podstawa opodatkowania od 10000zł po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne 1371zł oraz przy założeniu kosztów ustawowych 111,25zł i po zaokrągleniu do pełnych złotych wynosi 8518zł. Zaliczka naliczona przy 18% podatku i po odjęciu kwoty wolnej 46,33zł wynosi 1486,91zł. Zaliczka należna, po odliczeniu 7,75% podstawy ubezpieczenia zdrowotnego 668,75zł i zaokrągleniu do pełnych złotych 818zł.

3. Do wypłaty pozostaje 7034,39zł.

Różnica, 582zł (7616,39zł - 7034,39zł) pozostaje zatem w kieszeni pracownika.

Implementacja w programie płacowym

Zastosowany program płacowy umożliwia podział wynagrodzenia zasadniczego na część związaną z wykonywaniem obowiązków pracowniczych oraz na część związaną z przenoszeniem przez pracownika praw autorskich.

W poniższym przykładzie założono, że wynagrodzenie pracownika składa się z dwóch części: 2500zł rozliczanej z kosztami ustawowymi oraz z części 7500zł rozliczanej z kosztami 50%, identycznie jak w przykładzie I. Aby w pełni zautomatyzować rozliczanie wynagrodzenia dla pracownika, należy:

1. W konfiguracji programu na ekranie 'Rodzaje List Płac ze Składnikami Wynagrodzenia', należy zmienić definicję listy płac 'Umowy o prawa autorskie': nazwę listy płac na 'Wypłata honorarium' oraz źródło przychodów do deklaracji PIT na 'Wynagrodzenia ze stosunku: pracy - przychody z kosztami uzysk. przych. na pdst. art.22 ust.9 pkt 3 ustawy'.

Rys 1. Definicja listy płac 'Wypłata honorarium autorskiego'.

2. W konfiguracji programu na ekranie 'Definiowanie Składników Wynagrodzenia', należy zmienić nazwę i definicję składnika 'Um. o prawa autorskie': nazwę składnika na 'Honorarium autorskie', metodę redukcji kwoty za czas nieprzepracowany na 'Redukowana proporcjonalnie wg dni/godzin roboczych', wchodzenie do wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy na 'Nie wchodzi, redukowany za czas urlopu'. Dodatkowo należy dopisać nowy składnik o nazwie 'Wyn. urlopowe od honorarium', metodą redukcji kwoty za czas nieprzepracowany 'Nie redukowana za czas absencji', wchodzeniem do wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy na 'Nie wchodzi, nie redukowany za czas urlopu' oraz wchodzeniem do ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypoczynkowy na 'Nie wchodzi'. Nowy składnik musi zostać dołączony do listy składników dostępnych na liście płac 'Wynagr. zasadnicze i inne skł. mies.'.

Rys 2 Definicja składnika 'Honorarium autorskie'.

Rys 3 Definicja składnika 'Wynagrodzenie urlopowe od honorarium'.

3. W konfiguracji programu na ekranie 'Definiowanie Zmiennych Globalnych', należy zdefiniować nową zmienną o nazwie 'Współczynnik urlopowy' jako 'Funkcję zmiennych': 'Płaca zasadnicza (System)' 'Zatr. - dni urlopu w miesiącu (System)' 'Zatr. - dni obow. pracy bez zatr./zwol. (System)'.

Rys 4 Zmienna globalna 'Współczynnik urlopowy'.

4. W kartotece każdego pracownika rozliczanego z honorarium, należy otworzyć ekran definiowania zmiennych (przycisk 'Zmienne' w kartotece), a następnie zmienić zakres istniejącej zmiennej 'Płaca zasadnicza' na 'Wszystkie elementy' oraz zdefiniować nową zmienną o nazwie 'Współcz. honorarium' wprowadzaną 'Wielomiesięcznie' i nadać jej wartość '0,75'. Wartość współczynnik należy wprowadzić zgodnie z faktycznym podziałem wynagrodzenia.

Rys 5 Zmienna pracownika 'Współcz. honorarium'.

Następnie, po wybraniu przycisku 'Rozliczenia', na zakładce składników wynagrodzenia 'Formuły złożone', należy dodać następujące dwa składniki:

Składnik: '11- Wynagr. zasadnicze'
Kwota wyliczana formułą: '-1,0 ' x 'Płaca zasadnicza' x 'Współcz. honorarium'

Składnik: 'UH - Wynagr. urlopowe od honorarium'
Kwota wyliczana formułą: '1,0 ' x 'Współczynnik urlopowy' x 'Współcz. honorarium'

Rys 6 Zakładka formuł złożonych na ekranie 'Szczegóły Dotyczące Wybranej Osoby - Rozliczenia'.

5. Do rejestru umów cywilnoprawnych dla pracownika, w rejestrze 'Umowy o prawa autorskie', należy dopisać nową pozycję z datami 'od' i 'do' odpowiadającym datom umowy o pracę (na ekranie 'Historia Zatrudnienia i Nauki'). Kwota umowy powinna być podana formułą:

'Współcz. honorarium (Zatrudniony)' x 'Płaca zasadnicza (Zatrudniony)'

Rys 7 Zakładka formuł złożonych na ekranie 'Szczegóły Dotyczące Wybranej Osoby - Rozliczenia'.

6. W kartotece każdego pracownika rozliczanego z honorarium, należy wybrać zakładkę 'Podatki' i zaznaczyć, że umowy cywilnoprawne są rozliczane stawką podatku ze skali podatkowej.

Rys 8 Zakładka 'Podatki' na ekranie kartoteki pracownika.

7. Każdego miesiąca należy utworzyć dwie listy płac: 'Wynagr. zasadnicze i inne skł. mies.' oraz 'Wypłata honorarium' i do obydwu list należy dopisać zatrudnionych otrzymujących część wynagrodzenia w formie honorarium.

Rys.9. Lista płac - wynagrodzenie brutto 5500zł: potrącenie ograniczone połową wynagrodzenia netto do wypłaty.

Rys.10. Rozliczenie części wypłaty z tytułu przeniesienia praw autorskich (2500zł).

Rys.11. Rozliczenie części wypłaty z tytułu przeniesienia praw autorskich (7500zł).

Rys.12. Wydruk skonsolidowanej listy płac - wynagrodzenie brutto składa się z 2500 wynagrodzenia zasadniczego (koszty ustawowe 111,25zł) oraz 7500zł wynagrodzenia z tytułu przeniesienia autorskich praw majątkowych (koszty 50% po odliczeniu od przychodu składek na ubezpieczenia społeczne).

Referencje

[1] Ustawa z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz.U. z 1994 r., Nr 24, poz. 83)

[2] Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 1991 r., Nr 80, poz. 350)

[3] Interpretacja indywidualna z dnia 04.11.2008 r., sygn. IPPB2/415-1174/08-2/MK — Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

---

Andrzej Załęski
azaleski@anzasoft.pl
autor programu płacowego SuperPłace

Artykuł pochodzi z serwisu www.Artelis.pl